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01.补贴”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴”会计科目来反映。“补贴”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

03.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收帐款等)

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费

借：应付帐款

贷：代购代销(手续费)

银行存款

四、代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借：银行存款

贷：应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购(进价成本)

应收帐款??××单位(代垫运杂费)

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费时

借： 应付帐款

贷：商品采购(进价成本)

应收帐款(代垫运杂费)

代购代销(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付帐款

贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

收后一期房款，开发票时

借：银行存款(后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷：经营

07.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借：管理费用

贷：累计折旧

08.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料

借：银行存款(现金)等科目，

贷记产品销售(营业)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税乘以适用税率计算免税额做帐，

借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目

贷记“补贴”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.

09.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税金

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款

5000

贷：银行存款

5000

缴交税金时，

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

10.企业公益金的帐务处理问题

帐务处理如下：

购买时：借：固定资产10000

贷：银行存款10000

结转公益金：借：盈余公积--公益金10000

贷：盈余公积--一般盈余公积10000元

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

11.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

12.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)

答：1.购油时

借：材料采购

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：

借：待处理财产损溢12 636

贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17)

13.委托代理进口货物的账务处理问题

某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。

借：原材料15000元

应交税金--应交增值税(进项税额)3000元

贷：应付账款--××外贸公司18000元

付汇时：

借：应付账款--××外贸公司18000元

贷：银行存款18000元

在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。

14.对采期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题

一、合同、约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售”科目核算。

二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

15.款已付清但发票未到如何账务处理

一、外购货物已验库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额

借记“库存商品”等科目

贷记“银行存款”科目

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，

借记:原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷记:银行存款

16.销售边角废料取得的是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金--应交增值税

贷：其它业务

(2)年末，应将其它业务转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

借：其它业务

贷：本年利润

17.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

18.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题

答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。

征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。

19.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

借：银行存款 1171.17

贷：产品销售 1001

应交税金--销项税170.17

但交税时，税所按“1001”来计算税金(1001×17=170.17)，即税金为170.17元，其税金+=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

结转：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：现金 0.01元

贷：其它应付款--现金长款 0.01元

处理：经批准后作营业外处理：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：营业外 0.01元

20.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：

(1)发出商品时，借：分期收款发出商品

贷：库存商品

(2)开出发票时，借：应收帐款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：商品销售

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

(3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收帐款--××公司

春华简介

浙江春华教育科技有限公司于2016年底与上海雷诺尔科技股份公司达成战略合作，跻身新三板上市公司行列，成为一家真正具有实力的上市企业。

浙江春华教育科技有限公司，成立于2005年7月1日(早一家学校成立于1997年)，注册资本2800万元，到目前为止，春华教育集团已在浙江省的杭州、宁波、台州、温州、丽水、金华、绍兴、嘉兴、湖州及江苏省的无锡、苏州、南通等地创办了128家直营学校。

业务涵盖

1、核心业务线下事业部

主要在春华的直营校区经营财会培训、设计培训、学历培训、电商培训、考证培训、企管培训六大块业务。

2、创新战略网校事业部

主要在春华旗下网络的虚拟校区经营线下事业部的。

3、人才战略高职事业部

主要与合作经营成人全日制技能+学历培训业务。

目前春华教育集团拥有专职教师500多名，每年为社会培训60000多人，已累计为社会培养了65万多人。

春华，以于业界的管理理念、优质的教学质量和的品牌意识，使集团得以发展，获得了“中国民办特色学校”、“中国教育集团品牌”、“中国具品牌价值教育集团”、“信息产业部指定合作”、“信息技术人才培训基地”、“浙江省培训”、“浙江省品牌单位”、“浙江省公众满意质量诚信双优单位”、“浙江省服务品牌单位”等荣誉。春华还与浙江理工、浙江财经、中国计量、华中师范、浙江工商、浙江科技、浙江万里、宁波工程、浙江经济职业技术、浙江工商职业技术、宁波职业技术、温州、嘉兴等30多所高校合作，为社会培养了大量精英和高技能人才。

自2007年起，春华就开始实施“一个目标、二个中心、三个”工程，即“以2020年愿景为奋斗目标，以品牌文化和教学质量建设为工作中心，以职业化、标准化、信息化为工作，实现到2020年成为中国职业培训专业品牌的行业者，终成就培训企业的梦想。

同时，自2016年起，春华教育集团开始实施“百城千校孵化工程”项目，在互联网时代，依托春华教育近20年的运营经验、品牌价值、规模效应、人才积累，在给提供职业教育培训专业人才孵化服务的基础上，同时提供职业教育培训运营的整体解决方案(包括产品、品牌、运营指导、资金等)，终成为职业教育培训行业“人才孵化+解决方案”高端综合解决服务提供商。

2016是春华教育的“开局之年”，业绩斐然，开局上市;2017是春华教育的“革新之年”，与时俱进，变革创新，春华人必将上下同欲，雄鹰展翅，潜力迸发，再铸辉煌!

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